Exógena año gravable 2019: Sanciones tributarias

Cuando el reporte de información exógena no sea presentado en los plazos establecidos, se presente con errores o no corresponda a lo solicitado, le serán aplicadas las sanciones expuestas en el artículo 651 del ET.

No obstante, en casos determinados estas sanciones podrán ser reducidas.

En relación con lo expuesto en el artículo 47 de la Resolución 011004 de 2018, cuando la información exógena no se suministre dentro de los plazos establecidos, su contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, la Dian tendrá facultad de aplicar las sanciones señaladas en el artículo 651 del ET, como son:

• 5 % de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida.

• 4 % de las sumas respecto de las cuales se suministró información errónea.

• 3 % de las sumas sobre las cuales se suministró información de forma extemporánea.

• 0,5 % de los ingresos netos, si no es posible establecer la tasa o la información no tuviese cuantía. Si no existen ingresos, será sobre el 0,5 % del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año anterior o última declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.

• Desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones.

No obstante, es necesario resaltar que las anteriores sanciones, a excepción de la última, no deberán superar el equivalente a 15.000 UVT ($534.105.000 por el 2020).

Además, si la corrección de la información exógena es realizada antes del vencimiento del plazo para presentar el reporte, no deberá liquidarse sanción alguna, de acuerdo con lo previsto en el inciso segundo del parágrafo del artículo 651 del ET.

Por otra parte, cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente se dará traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, la cual tendrá un (1) mes para responder.

Valores para tener en cuenta al liquidar las sanciones

A través del Concepto 021693 de octubre 18 de 2017, la Dian brindó claridad en relación con el interrogante sobre qué valores se deben tener en cuenta al momento de liquidar sanciones relacionadas con la información exógena; esto, debido a que puede existir duplicidad de valores, ya que se debe presentar la misma información en varios formatos, situación que es corroborada por la Dian en la doctrina en mención, pues acepta que cierta información puede solicitarse en diferentes formatos de manera simultánea.

Dado lo anterior, para la Dian la liquidación de la sanción no depende del número de veces que se reportan los mismos valores o de la forma como debe reportarse la información, pues para la entidad la información a suministrar es una sola y en ninguna de las sanciones enunciadas líneas atrás se hace alusión a este tipo de aspectos.
Además, para la Dian, si la liquidación de las sanciones dependiera de este tipo de criterios, se atentaría contra el principio non bis in idem, según el cual se busca evitar la duplicidad de sanciones cuando exista identidad de objeto (corresponde al hecho sobre el cual se aplicará la sanción), identidad de causa (cuando el motivo que da lugar a la aplicación de la sanción es el mismo en ambos casos) e identidad de la persona (si la persona sancionada es la misma en dos casos de la misma índole).

Reducción de las sanciones

Las sanciones relacionadas con el reporte de información exógena podrán ser reducidas, de acuerdo con los siguientes criterios:

Fuente: Actualícese